企業內部控制與企業風險

【摘要】在企業生產經營過程中,風險無處不在、而且還難以度量,這使到企業很難去評估和預防風險。企業內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全、完整,防止、發生和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。企業內部控制就是對企業風險的控制。本文主要對內部控制產生的原因以及在風險防范中對內部控制的要求進行了簡要的分析。

內部控制建設是一項復雜的系統工程,涉及企業生產經營的方方面面。內部控制要求加強企業風險管理,要有全面風險管理的理念,提高風險識別、分類、評估和應對的能力,在制度流程層面選擇合適的政策和流程,在道德文化層面形成關注風險、防范風險的文化。內部控制的建設是企業必不可少的環節,它要求:要著力實施全方位、全覆蓋的規范培訓,重點培訓集團高級管理人員和相關監管人員,并將內控工作的培訓納入到會計人員的繼續教育中。在建設和實施集團內部控制過程中,要重點加強研究如何從內部控制手段上、從構建多位一體的內外部監督評價體系上實施有效的內部控制、防范各種風險。高級管理人員要帶頭執行內控規范制度,不能利用自己的權力弱化內控制度對自己的不利影響;要建立嚴格的責任執行和追究制度,內控制度的監管人員對待問題要一視同仁,確保內控規范體系的真正貫徹落實。因此,要加強內部控制的建立,從而使得內部控制在風險防范中發揮出應有的作用。

一、內部控制產生的原因

企業風險的存在是內部控制產生的主要原因。影響企業目標實現、甚至會給企業帶來損失或者生存危機的一些不確定因素就是企業風險。企業風險存在于企業生產經營的各個方面,并且風險隨著都存在。本文主要從經營風險和管理風險這兩個方面來對企業風險進行分析。

（一）經營風險

經營風險又稱營業風險,是指在企業的生產經營過程中,供、產、銷各個環節不確定性因素的影響所導致企業資金運動的遲滯,產生企業價值的變動。對經營風險的另一種解釋是企業由于戰略選擇、產品價格、銷售手段等經營決策引起的未來收益不確定性,特別是企業利用經營杠桿而導致息前稅前利潤變動形成的風險叫做經營風險。經營風險時刻影響著企業的經營活動和財務活動,企業必須防患于未然,對企業經營風險進行較為準確的計算和衡量,是企業財務管理的一項重要工作。經營風險可分為供應方面的風險、生產方面的風險以及銷售方面的風險。供應方面的風險主要是指原材料供應方的政治經濟環境變化所帶來的風險;生產方面的風險是,在生產過程中,由于諸多不確定的因素的影響,在生產經營中經濟資源配置不斷地進行調整,從而不能確定企業預期收益;銷售方面的風險是指由于市場結構的變化、競爭對手策略的變化等給企業銷售帶來的風險。

（二）管理風險

管理風險包括經營和財務信息不足;政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗;資產流失;資源浪費和無效使用;不能達到企業的目的和目標等等。企業競爭失敗都企業有著很多不利的影響,經營的無法進行將使企業無法實現目標,法律訴訟將會破壞企業的信譽,不必要的開支會增加企業的成本,決策的失敗會導致企業的癱瘓等,這些都是由于企業風險而給企業經營帶來的嚴重后果。在實際中,很多的風險是企業無法控制的,但是可以對這些風險采取一定的措施,因此也就形成了內部控制。

二、在風險防范中對內部控制的要求

我國內部控制在風險防范中存在一些問題,其分別為:對企業風險防范和內部控制的監督作用沒有發揮出其應有的效果;企業卻反識別企業面臨的各種風險的機制,從而使得無法充分發揮內部控制職能;有些企業沒有專門的管理機構以及適當的內部控制活動,從而使得企業處于潛在的危險當中。若想減小企業存在的風險就應該使得內部控制在技術層面上和組織層面上都要達到一定的要求。

（一）對內部控制在技術層面上的要求

首先,建立風險預警系統,以發現并應對可能出現的風險。風險預警系統主要包括建立重大風險預警體系、定期編制風險預警及風險分析報告等工作。預警系統主要是對宏觀以及微觀信息加以采集,同時要對這些信息進行分析,然后找出風險的來源,從而采取相應的措施。風險預警系統還包括對風險的預防。首先,有效的識別可能會產生的風險,要對企業的潛在風險要認清,而且要對其可能造成的結果進行分析;其次,風險評估;再次,根據風險評估的結果根據具體公司的實際情況采取相應的措施進行風險控制,同時也要達到風險防范的目的。

（二）對內部控制在組織層面上的要求

首先,要充分認識企業內部控制體系對企業戰略發展的重要性。強化風險意識,從內部控制會影響企業生存和發展的高度來落實企業內部控制這樣工作。在組織層面的要求主要體現在建立全面、系統的風險防范與控制體系,建立并完善企業的具體規章制度以及建立全員負責的風險防范體系等方面。企業的經營目標和有效的機制是企業生產經營過程中必須建立起來的,因為目標的建立和機制的制定有助于企業生產經營的指導,從而使得企業能夠遵守目標和機制所計劃的經營活動。除此之外,企業的各項規章制度在生產經營中要必須要遵守,因此,一套完善有效的規章制度體系的建立是企業經營過程中必不可少的工作內容?？梢該Q個角度考慮,其實加強對風險的防范也就是加強企業規章制度的建設。另外,企業的風險防范并不是有哪個具體的部門或者領導來管理,它是要求全體員工都要加強風險防范,也就是說,企業的全體員工是進行風險防范的主體。

三、結語

企業內部控制與對風險的防范已經成為影響企業實現經營目標的重要因素,由此可見,企業風險防范的加強已經變得越來越重要了。內部控制作為財務風險防范的主要手段,應該成為企業風險管理的核心要素和中心工作。